Deferred tax একটি জটিল বিষয়, কিন্তু সঠিকভাবে বুঝতে পারলে এটি আপনার ব্যবসার আর্থিক পরিকল্পনা এবং ট্যাক্স ব্যবস্থাপনার জন্য খুবই গুরুত্বপূর্ণ হতে পারে। আজকের আলোচনা deferred tax এর ধারণা, এটি কিভাবে কাজ করে, এবং এর সুবিধা ও অসুবিধাগুলো নিয়ে। তাহলে চলুন, শুরু করা যাক!

Deferred Tax কি?

Deferred tax হলো সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে অথবা ভবিষ্যতে ফেরত পাওয়া যাবে, কিন্তু বর্তমানে নয়। এটি সাধারণত অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়। এই পার্থক্যগুলো মূলত দুটি কারণে হয়ে থাকে: স্থায়ী পার্থক্য (Permanent Differences) এবং অস্থায়ী পার্থক্য (Temporary Differences)।

• স্থায়ী পার্থক্য: এই পার্থক্যগুলো অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে স্থায়ীভাবে বিদ্যমান থাকে। এর ফলে deferred tax এর উদ্ভব হয় না। উদাহরণস্বরূপ, কিছু খরচ আছে যা অ্যাকাউন্টিং বইতে অন্তর্ভুক্ত করা হয়, কিন্তু ট্যাক্স রিটার্নে অন্তর্ভুক্ত করা যায় না।
• অস্থায়ী পার্থক্য: এই পার্থক্যগুলো সময়ের সাথে সাথে দূর হয়ে যায়। Deferred tax মূলত এই অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়। উদাহরণস্বরূপ, কোনো সম্পত্তির ডেপ্রিসিয়েশন (Depreciation) চার্জ করার ক্ষেত্রে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের নিয়মে ভিন্নতা থাকতে পারে।

Deferred tax asset এবং deferred tax liability এই দুটি প্রধান অংশে বিভক্ত। Deferred tax asset তৈরি হয় যখন ভবিষ্যতে ট্যাক্স কমানোর সম্ভাবনা থাকে, অন্যদিকে deferred tax liability তৈরি হয় যখন ভবিষ্যতে ট্যাক্স বাড়ানোর সম্ভাবনা থাকে।

Deferred Tax কিভাবে কাজ করে?

Deferred tax কিভাবে কাজ করে, তা বোঝার জন্য একটি উদাহরণ দেখা যাক। ধরুন, একটি কোম্পানির একটি যন্ত্রের মূল্য ১,০০,০০০ টাকা। অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য কোম্পানিটি সরলরৈখিক পদ্ধতিতে (Straight-line Method) ৫ বছরে ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করে, অর্থাৎ প্রতি বছর ২০,০০০ টাকা। কিন্তু ট্যাক্স আইনের অধীনে, কোম্পানিটি ত্বরিত ডেপ্রিসিয়েশন পদ্ধতিতে (Accelerated Depreciation Method) প্রথম বছরে ৪০,০০০ টাকা ডেপ্রিসিয়েশন চার্জ করতে পারে।

প্রথম বছরে, অ্যাকাউন্টিং অনুযায়ী ডেপ্রিসিয়েশন ২০,০০০ টাকা এবং ট্যাক্স অনুযায়ী ৪০,০০০ টাকা। এর ফলে, ট্যাক্সযোগ্য আয় অ্যাকাউন্টিং আয়ের চেয়ে ২০,০০০ টাকা কম হবে। যদি ট্যাক্স হার ২৫% হয়, তাহলে deferred tax liability হবে ৫,০০০ টাকা (২০,০০০ টাকার ২৫%)। এই ৫,০০০ টাকা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে, যখন অ্যাকাউন্টিং ডেপ্রিসিয়েশন ট্যাক্স ডেপ্রিসিয়েশনের চেয়ে বেশি হবে।

একইভাবে, deferred tax asset তৈরি হতে পারে। ধরুন, কোনো কোম্পানির কিছু Carry forward losses আছে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্স কমানোর জন্য ব্যবহার করা যেতে পারে। এই Carry forward losses একটি deferred tax asset তৈরি করবে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্স বাঁচাতে সাহায্য করবে।

Deferred Tax এর সুবিধা ও অসুবিধা

Deferred tax এর কিছু সুবিধা ও অসুবিধা রয়েছে। এটি সঠিকভাবে বুঝতে পারলে, আপনার ব্যবসার আর্থিক সিদ্ধান্ত নিতে সুবিধা হবে।

সুবিধা:

• আর্থিক স্বচ্ছতা: Deferred tax আর্থিক বিবরণীতে ভবিষ্যতের ট্যাক্স প্রভাব দেখায়, যা বিনিয়োগকারীদের এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডারদের জন্য সিদ্ধান্ত নিতে সহায়ক।
• কর পরিকল্পনা: Deferred tax বোঝা থাকলে, কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিকল্পনা করতে পারে এবং ট্যাক্স সাশ্রয় করতে পারে।
• বিনিয়োগ সিদ্ধান্ত: Deferred tax asset থাকলে, কোম্পানি ভবিষ্যতে বিনিয়োগের ক্ষেত্রে আরও আত্মবিশ্বাসী হতে পারে, কারণ এটি ভবিষ্যতের ট্যাক্স বোঝা কমাতে সাহায্য করে।

অসুবিধা:

• জটিলতা: Deferred tax এর হিসাব করা জটিল হতে পারে, বিশেষ করে যদি কোম্পানির একাধিক অস্থায়ী পার্থক্য থাকে।
• অনুমান নির্ভরতা: Deferred tax এর হিসাব ভবিষ্যতের অনুমানের উপর নির্ভরশীল, যা ভুল হতে পারে এবং আর্থিক বিবরণীতে ভুল তথ্য দেখাতে পারে।
• খরচ: Deferred tax এর হিসাব করার জন্য দক্ষ অ্যাকাউন্টিং পেশাদারের প্রয়োজন হয়, যা কোম্পানির জন্য অতিরিক্ত খরচ সৃষ্টি করতে পারে।

Deferred Tax Accounting এবং রিপোর্টিং

Deferred tax accounting এবং রিপোর্টিং একটি জটিল প্রক্রিয়া, যা আন্তর্জাতিক হিসাব মান (IAS 12) দ্বারা নিয়ন্ত্রিত। এই স্ট্যান্ডার্ড অনুযায়ী, কোম্পানিগুলোকে তাদের আর্থিক বিবরণীতে deferred tax asset এবং deferred tax liability উভয়ই প্রকাশ করতে হয়।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred tax হিসাব করার জন্য নিম্নলিখিত পদক্ষেপগুলো অনুসরণ করা হয়:

1. অস্থায়ী পার্থক্য চিহ্নিত করা: প্রথমত, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করতে হবে। এই পার্থক্যগুলো ডেপ্রিসিয়েশন, রিজার্ভ, এবং অন্যান্য প্রভিশনের কারণে হতে পারে।
2. ক্যারিং অ্যামাউন্ট এবং ট্যাক্স বেইস নির্ধারণ করা: প্রতিটি অস্থায়ী পার্থক্যের জন্য সম্পত্তির ক্যারিং অ্যামাউন্ট (Balance sheet এ প্রদর্শিত মূল্য) এবং ট্যাক্স বেইস (Tax রিটার্নে ব্যবহৃত মূল্য) নির্ধারণ করতে হবে।
3. টেক্সযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্য এবং ডিডাক্টিবল অস্থায়ী পার্থক্য নির্ধারণ করা: অস্থায়ী পার্থক্যগুলোকে টেক্সযোগ্য (Taxable) এবং ডিডাক্টিবল (Deductible) এই দুই ভাগে ভাগ করতে হবে। টেক্সযোগ্য পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে ট্যাক্স বাড়াবে, অন্যদিকে ডিডাক্টিবল পার্থক্যগুলো ভবিষ্যতে ট্যাক্স কমাবে।
4. প্রযোজ্য ট্যাক্স হার নির্ধারণ করা: ভবিষ্যতে যে ট্যাক্স হার প্রযোজ্য হবে বলে মনে করা হয়, সেই হার ব্যবহার করে deferred tax asset এবং deferred tax liability হিসাব করতে হবে।
5. Deferred Tax Asset এবং Liability হিসাব করা: টেক্সযোগ্য অস্থায়ী পার্থক্যের উপর ভিত্তি করে deferred tax liability এবং ডিডাক্টিবল অস্থায়ী পার্থক্যের উপর ভিত্তি করে deferred tax asset হিসাব করতে হবে।

আর্থিক বিবরণীতে Deferred Tax এর উপস্থাপনা

Deferred tax asset এবং deferred tax liability আর্থিক বিবরণীর ব্যালেন্স শীটে (Balance Sheet) আলাদাভাবে দেখাতে হয়। Deferred tax asset সাধারণত একটি অ-চলতি সম্পদ (Non-current Asset) হিসেবে এবং deferred tax liability একটি অ-চলতি দায় (Non-current Liability) হিসেবে দেখানো হয়।

আয় বিবরণীতে (Income Statement), deferred tax expense বা income দেখানো হয়, যা একটি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে deferred tax asset এবং deferred tax liability এর পরিবর্তনের কারণে সৃষ্টি হয়। এটি কোম্পানির মোট আয়ের উপর প্রভাব ফেলে।

Deferred Tax এর উদাহরণ

আসুন, deferred tax এর আরও কিছু বাস্তব উদাহরণ দেখি:

• ওয়ারেন্টি প্রভিশন (Warranty Provision): কোনো কোম্পানি যদি তাদের পণ্যের উপর ওয়ারেন্টি প্রদান করে, তাহলে ওয়ারেন্টি সংক্রান্ত খরচ ভবিষ্যতে হতে পারে। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী, এই খরচের জন্য একটি প্রভিশন তৈরি করা হয়। কিন্তু ট্যাক্স আইনে, প্রকৃত খরচ না হওয়া পর্যন্ত এর উপর ছাড় পাওয়া যায় না। এর ফলে deferred tax liability সৃষ্টি হয়।
• পেনশন প্ল্যান (Pension Plan): কোম্পানি যদি তাদের কর্মীদের জন্য পেনশন প্ল্যান করে, তাহলে পেনশন সংক্রান্ত খরচ অ্যাকাউন্টিংয়ে অন্তর্ভুক্ত করা হয়। কিন্তু ট্যাক্স আইনে, এই খরচ তখনই ছাড়যোগ্য, যখন তা প্রকৃতপক্ষে পরিশোধ করা হয়। এর ফলে deferred tax asset অথবা liability সৃষ্টি হতে পারে।
• লিজিং (Leasing): লিজিংয়ের ক্ষেত্রে, যদি অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে লিজিংয়ের নিয়ম ভিন্ন হয়, তাহলে deferred tax asset অথবা liability সৃষ্টি হতে পারে।

Deferred Tax এবং Carry forward losses

Carry forward losses হলো সেই ক্ষতি, যা কোনো কোম্পানি বর্তমান বছরে পূরণ করতে না পারলে ভবিষ্যতের বছরগুলোতে সমন্বয় করতে পারে। এই Carry forward losses deferred tax asset তৈরি করতে পারে, যদি ভবিষ্যতে এই ক্ষতি ব্যবহার করে ট্যাক্স কমানোর সম্ভাবনা থাকে।

Carry forward losses কিভাবে Deferred Tax Asset তৈরি করে?

যদি কোনো কোম্পানির Carry forward losses থাকে, তাহলে তারা ভবিষ্যতে তাদের আয় থেকে এই ক্ষতি বাদ দিয়ে কম ট্যাক্স দিতে পারবে। এর ফলে, কোম্পানি একটি deferred tax asset তৈরি করতে পারে, যা তাদের ব্যালেন্স শীটে দেখানো হয়।

উদাহরণস্বরূপ, ধরুন একটি কোম্পানির গত বছরে ৫০,০০০ টাকা ক্ষতি হয়েছে এবং ট্যাক্স হার ২৫%। এই ক্ষেত্রে, কোম্পানি ১২,৫০০ টাকার (৫০,০০০ টাকার ২৫%) একটি deferred tax asset তৈরি করতে পারবে। ভবিষ্যতে যখন কোম্পানি লাভ করবে, তখন এই deferred tax asset ব্যবহার করে তারা ট্যাক্স কমাতে পারবে।

Deferred Tax Asset এর স্বীকৃতি

Deferred tax asset তখনই স্বীকৃতি দেওয়া হয়, যখন ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত করযোগ্য আয় হওয়ার সম্ভাবনা থাকে, যার বিপরীতে এই asset ব্যবহার করা যেতে পারে। যদি ভবিষ্যতে করযোগ্য আয় হওয়ার সম্ভাবনা কম থাকে, তাহলে deferred tax asset এর স্বীকৃতি নাও দেওয়া হতে পারে।

Deferred Tax ব্যবস্থাপনার টিপস

Deferred tax ব্যবস্থাপনা একটি জটিল কাজ, কিন্তু কিছু টিপস অনুসরণ করে আপনি এটি সঠিকভাবে করতে পারেন:

• নিয়মিত নিরীক্ষণ: আপনার কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যগুলো নিয়মিত নিরীক্ষণ করুন।
• সঠিক হিসাব: Deferred tax asset এবং liability এর সঠিক হিসাব নিশ্চিত করুন।
• পেশাদার পরামর্শ: প্রয়োজনে একজন অভিজ্ঞ ট্যাক্স পরামর্শকের সাহায্য নিন।
• নিয়মকানুন অনুসরণ: স্থানীয় এবং আন্তর্জাতিক ট্যাক্স নিয়মকানুন সম্পর্কে অবগত থাকুন এবং তা মেনে চলুন।

Deferred tax আপনার ব্যবসার আর্থিক স্বাস্থ্যের একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। এটি সঠিকভাবে বুঝেশুনে ব্যবহার করলে, আপনি আপনার ব্যবসার আর্থিক পরিকল্পনা এবং ট্যাক্স ব্যবস্থাপনাকে আরও কার্যকরী করতে পারবেন।

আশা করি, এই আলোচনা deferred tax সম্পর্কে আপনার ধারণা স্পষ্ট করতে সাহায্য করেছে। যদি আপনার কোন প্রশ্ন থাকে, তবে নির্দ্বিধায় জিজ্ঞাসা করতে পারেন।